顾问费 8000，到手 6632.87

10 月 30 日，星期五。武汉一家做工业泵的公司，财务李会计付了一笔讲课费，4000 元。

讲课的是本地一所高校的周老师，讲“铸件缺陷分析”，讲了一下午，对着公司自己报废的两个泵体。周老师上周去税务局代开了发票，票递过来，李会计看了一眼服务名称：非学历教育服务。

她照老规矩办，见票付款，一分税没扣。

这个做法在 10 月 30 日是对的。28 号公告 11 月 1 日才施行，第十五条把 10 月 31 日之前划在外面：这十个月里自然人发生那七类交易，由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条自己申报，单位不扣。

李会计不知道自己踩在了线上。她只是照旧办事。

老陈说，这个月我不开票了

11 月 2 日，星期一，老陈来电话。

老陈是返聘的技术顾问，退休前在另一家泵厂做总工，每月 8000 元。他每月来两天，看图纸、改工艺参数、陪客户做技术答疑。

老陈说：这个月我不去开票了，你们扣吧。

李会计愣了一下。以前都是老陈自己去代开，公司见票付款。现在对方不去了，她不知道该扣多少。她在财务群里问了一句“个人不开票的话我们怎么扣”，两个人回了“问一下税管员”，没人教她。

这笔钱的性质她其实清楚。老陈干的活是咨询服务，落在 28 号公告第一条列的七项里。办法第二条给的公式很短，应扣缴增值税＝销售额×规定征收率，销售额不含税。征收率写着 3%，2026 年到 2027 年底小规模纳税人减按 1%，七项服务没有一项碰不动产，都按 1% 走，出处是 2026 年第 10 号公告。

含税 8000 元，先除以 1.01 换出销售额 7920.79 元，乘 1% 是 79.21 元增值税。附加按实缴增值税算，市区城建 7% 是 5.54 元，教育费附加 3% 是 2.38 元，合计 7.92 元。

个税是另一套算法。劳务报酬 8000 元减 20% 费用，6400 元乘 20%，1280 元。

8000 减 79.21 减 7.92 减 1280，实付 6632.87 元。

老陈在电话那头停了两秒，说：怎么少了一千三。

这句话李会计这一年听过不止一次。合同上写的是“顾问费 8000 元/月”，没写含税还是税后。老陈认为 8000 是到手的钱，李会计认为 8000 是公司付出的钱。两个人对着同一行字，读出了两个数。

按 3% 算，这 8000 元要扣 233 元增值税，比 1% 多 154 元。全看政策延续到哪一年：2028 年这道口子要是收回去，同样一份合同的实付金额就变了，而合同上那行字不会变。

1000 元和 1010 元

11 月 5 日，星期四，画册设计费，1000 元整。设计师是个自由职业的姑娘，微信上报价“1000 元，三天出稿”。

李会计拿着这张付款单犹豫了很久。她记得起征点是 1000 元，觉得正好卡在线，要扣。

其实不用扣。

起征点看的是销售额，不是含税价款。1000 除以 1.01 是 990.10，没到线。报价改成 1010 元才刚好踩线，那时销售额是 1000.00 元，要扣 10 元增值税和 1 元附加。

这条线卡在含税价 1010 元上。报 1000 的人不用扣，报 1010 的人要扣，差 10 块钱，差一道手续。

李会计没扣，把单子付了。她不知道的是，不扣也得报。

28 号公告第六条：没到起征点、符合免税、或者按前面几条不用扣的，单位仍然要申报。期限是一个月一期，次月起十五日内。设计师这一笔在 12 月的申报表上占一行，销售额 990.10，税额零。

零扣缴不等于零申报。这个月付三十笔讲课费，二十九笔不到 1000 元，一分钱税没扣，申报表照样填、照样报。

两笔 600

11 月 18 日，星期三，周老师又来一天。上午讲铸造工艺，下午讲热处理，两场各 600 元。

李会计分两笔付，一笔 600，一笔 600。她按单笔看的，都没到 1000，没扣。

12 月 14 日，星期一，她整理 11 月台账，把付款记录按收款人排了一遍，发现周老师 18 日出现了两次。

按次（日）算，同一天给同一个单位的两笔要合并。600 加 600 是 1200 元，换算后销售额 1188.12 元，过线，增值税 11.88 元，附加 1.19 元。

钱已经付出去了，老师拿的是全款。

个税倒不用补。两场培训算两次，每次 600 元减 800 元是负数，应纳税所得额为零。增值税按日合并，个税按次分开，两套口径落在同一天的两笔钱上，一个要补，一个不补。

28 号公告第十三条把应扣未扣列进违规情形，罚则在《税收征收管理法》第六十九条：税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款。11.88 元的税，罚款下限 5.94 元，上限 35.64 元。金额小到不值得打官司，但性质是应扣未扣，跑不掉。

8 月的那笔专利

同一天翻台账，她翻到 8 月的一张凭证：公司买下老陈一项专利，3 万元。当时老陈自己去代开了“销售无形资产”的发票，税务局征了税，公司见票付款。

李会计在 11 月一度想把这类“给个人的技术钱”一律扣掉，差点这么干。

技术转让是销售无形资产，不在 28 号公告列的七项服务里。我核过第 9 号公告附件 2 的目录：研发服务在生产生活服务项下，技术转让在销售无形资产项下，中间隔着章节。名字差两个字，扣缴义务差一个有无。

真扣了，297.03 元要走更正申报退回来。退的过程比收的过程长，要写说明、要找税管员、要等。

第四行

12 月 15 日，星期二，申报表十四列。

第一行，老陈的顾问费，增值税 79.21，附加 7.92。 第二行，设计师的 1000 元，销售额 990.10，未达起征点，填零。 第三行，周老师 18 日两笔合计，增值税 11.88，附加 1.19。

第四行，备注栏空着。

她盯着第四行看了很久。那是留给“应扣未扣”说明的。

文/向银律师

（文中人物与公司为示例，金额按 28 号公告及相关政策规则推算。）

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